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隨著A股2022年報的集中披露，針對上市公司年報的問詢函也日漸增多。據(jù)《經(jīng)濟參考報》記者不完全統(tǒng)計，截至4月23日，已有約40家公司收到交易所下發(fā)的年報問詢函，其中ST公司居多。從問詢內(nèi)容來看，交易所緊盯“業(yè)績變臉”、年報異常、大額資產(chǎn)減值等問題，部分ST公司被追問是否存在對2022年業(yè)績進行“大洗澡”的情形。

密切關注“財務大洗澡”

【資料圖】

據(jù)記者梳理，ST公司被問詢數(shù)量最多，問詢內(nèi)容篇幅長且問題多，問題集中在年報異常方面。整體來看，＊ST佳沃等多家ST公司2022年業(yè)績未有起色，持續(xù)經(jīng)營能力遭質(zhì)疑；同時，交易所緊盯ST公司的大額資產(chǎn)減值、突擊創(chuàng)收、內(nèi)控等問題。

去年前三季度還盈利8696.26萬元的＊ST佳沃，2022年歸母凈利潤虧損11.10億元，同比下降284.45%，凈資產(chǎn)也降為負值。公司對此解釋稱，去年四季度發(fā)生巨額虧損主要系對收購三文魚資產(chǎn)Australis　Seafoods　S.A.（簡稱“Australis”）所形成的商譽進行減值所致，合并商譽計提減值金額為12.29億元。計提商譽減值的主要原因包括稅后折現(xiàn)率上升、經(jīng)營計劃調(diào)整。值得投資者注意的是，＊ST佳沃2022年度財務報表被出具了帶有“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”段落的無保留意見審計報告。

對此，深交所要求＊ST佳沃補充披露經(jīng)營計劃調(diào)整事項的具體流程，并結合三文魚養(yǎng)殖行業(yè)生產(chǎn)、銷售周期，海水養(yǎng)殖區(qū)域生物生長條件及變化情況、近三年投苗計劃制定情況及變動情況、計劃實施情況等，說明對Australis資產(chǎn)組組合計提商譽減值是否及時、充分，是否存在對2022年業(yè)績進行“大洗澡”的情形。

無獨有偶，＊ST煉石也被深交所問到，公司是否存在通過一次性計提商譽進行“財務大洗澡”的情形。問詢函顯示，2017年6月和2018年7月，＊ST煉石分別實施完成對英國Gardner　Aerospace　Holdings　Limited（簡稱“Gardner”）100%和Gardner　Aerospace　Consett　Limited（簡稱“Consett”）股權的收購事項，航空業(yè)務成為公司主要業(yè)務。截至2022年12月底，商譽余額為5.93億元，其中對Gardner收購形成的商譽為21.77億元，2022年度計提減值準備0.42億元，已累計計提減值準備15.86億元；對Consett收購形成的商譽為2.48億元，2022年度計提減值準備2.18億元，已累計計提減值準備2.47億元。

深交所要求＊ST煉石結合Gardner和Consett主營業(yè)務差異、所在市場差異、經(jīng)營規(guī)劃等，說明兩家公司各年收入增長率的合理性，商譽減值測試選取的其他參數(shù)的合理性，以及商譽減值計提是否謹慎結合Consett在2021年度和2022年度經(jīng)營環(huán)境變化等，說明在2022年度計提減值準備遠高于2021年度的原因等。

知名財稅審專家、江蘇四維咨詢集團首席咨詢師劉志耕對記者表示，隨著退市新規(guī)的出臺，上市公司涉及退市的情形會越來越多，其中公司業(yè)績是觸及財務類退市情形的主要方面。盡管連續(xù)虧損不會直接導致ST公司退市，但會對ST公司產(chǎn)生更為不利的影響。所以部分ST公司可能希望通過將虧損提前反映，從而使得后一年度不再虧損，這就是其可能出現(xiàn)的“財務大洗澡”。

細心問詢持續(xù)經(jīng)營能力

除部分ST公司持續(xù)經(jīng)營能力存疑外，南華儀器、清研環(huán)境等多家業(yè)績大幅下滑的公司，亦遭交易所拷問持續(xù)經(jīng)營能力。4月21日，南華儀器收到深交所年報問詢函。公告顯示，2020年至2022年，南華儀器實現(xiàn)營業(yè)收入分別為31164萬元、18215萬元、12812萬元，同比下滑幅度分別為47.95%、41.55%、29.66%；實現(xiàn)歸母凈利潤分別為6637萬元、1224萬元、-3313萬元，同比下滑幅度分別為69.80%、81.55%、370.59%。深交所要求南華儀器結合公司分產(chǎn)品收入情況、毛利率、期間費用變化等，說明除行業(yè)政策影響、理財產(chǎn)品減值外，公司營業(yè)收入、凈利潤連續(xù)下滑的原因，是否影響公司持續(xù)經(jīng)營能力。

上市當年業(yè)績即大幅下滑的清研環(huán)境，亦遭深交所拷問持續(xù)經(jīng)營能力。根據(jù)公司此前披露的年報，2022年，清研環(huán)境營業(yè)收入為1.11億元，同比下滑48.09%；歸母凈利潤為0.12億元，同比下滑82.81%。深交所要求清研環(huán)境結合對相關問題的回答和2023年一季度經(jīng)營情況，說明公司業(yè)績下滑趨勢是否具有持續(xù)性，盈利能力和持續(xù)經(jīng)營能力是否發(fā)生不利變化，以及公司已采取和擬采取的應對措施。

凱瑞德此前披露的年報問詢函顯示，2022年公司煤炭貿(mào)易收入和銷售毛利率分別為3.59億元、3.11%，同比分別增加206.48%、下滑15.08%，其中煤炭業(yè)務自營模式下銷售毛利率為3.06%，同比下滑6.73%。深交所要求公司結合行業(yè)特點及經(jīng)營情況、產(chǎn)品上下游價格變動、成本費用歸集等情況，說明公司煤炭貿(mào)易業(yè)務營業(yè)收入增加的原因、毛利率大幅下滑的具體原因；結合在手訂單情況，說明煤炭貿(mào)易業(yè)務的可持續(xù)性，公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性。

緊盯上市公司“業(yè)績變臉”

值得注意的是，臨近年報“交卷”時間，還有不少上市公司在修正業(yè)績預告或快報。部分業(yè)績變臉的公司，被交易所追問背后原因。

惠威科技4月18日披露《2022年度業(yè)績預告修正公告》稱，公司因補提資產(chǎn)減值損失1100萬元和預提代理商折扣獎勵250萬元，導致其預計2022年度歸母凈利潤由“盈利150萬元至350萬元”修正為“虧損1100萬元至1500萬元”。深交所在關注函中要求公司說明此前預計2022年盈利的具體原因，業(yè)績預計是否合理、謹慎、客觀、準確，是否存在影響業(yè)績預計準確性的不確定因素，公司對其影響程度是否進行了充分的提示和披露。

ST海投業(yè)績突然由盈轉虧，被深交所火速發(fā)函。ST海投此前預計2022年歸母凈利潤為6349.64萬元至9524.46萬元，同比增長40.68%至111.03%。修正后，公司預計2022年度歸母凈利潤虧損3.50億元至5.26億元，同比下降876.46%至1264.69%。深交所指出，公司修正后的業(yè)績由盈轉虧且預計觸及《股票上市規(guī)則》第9.3.1條第一款第（一）項的退市風險警示情形。請公司說明知悉可能導致2022年度業(yè)績由盈轉虧的最早時點，是否及時披露2022年度預計虧損的事項，公司在財務管理及信息披露事務管理等方面的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。

劉志耕認為，公司在業(yè)績預告時可能因時間倉促、考慮不夠成熟或一些不可控因素，導致業(yè)績出現(xiàn)較大幅度的差異，使得其在正式公布年報時需要修正，從而也就出現(xiàn)了業(yè)績變臉。不過，這其中也不排除一些ST公司為了規(guī)避退市風險對業(yè)績進行了一定調(diào)整，甚至很可能還存在一些弄虛作假的調(diào)整行為。

業(yè)內(nèi)人士表示，交易所通過“刨根問底”的問詢式監(jiān)管，有利于充分揭示上市公司年報存在的財務風險，提升公司信息披露質(zhì)量，同時也幫助投資者精準排雷避坑。

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